2. 财务会计
  3. A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量

A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量

资格题库2022-08-02  71
问题 A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。对债券投资按年计提利息，有关债券投资业务如下：（1）2019年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。初始确认时确定的实际利率为12%。（2）该债券2019年年末、2020年年末公允价值分别为5000万元、4900万元。（3）2021年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至4800万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为200万元。（4）2022年1月6日，A公司决定以当日的公允价值4730.99万元，出售该债务工具。要求：2021年12月31日该金融资产会计处理正确的有（ ）。A.确认实际利息收入571.18万元B.确认利息调整摊销71.18万元C.确认信用减值损失和其他债权投资减值准备200万元D.年末资产负债表其他债权投资列示的金额为4630.99万元
选项 A.确认实际利息收入571.18万元
B.确认利息调整摊销71.18万元
C.确认信用减值损失和其他债权投资减值准备200万元
D.年末资产负债表其他债权投资列示的金额为4630.99万元
答案 AB
解析 应收利息＝5000×10%＝500（万元）；
实际利息收入＝4759.81×12%＝571.18（万元）；
利息调整摊销＝571.18－500＝71.18（万元）；
年末资产负债表其他债权投资列示的金额为4800万元
借：应收利息 500
其他债权投资——利息调整 71.18
贷：投资收益 571.18
收到利息的会计分录略
公允价值变动＝4800－（4900＋71.18）＝－171.18（万元）。
借：其他综合收益 171.18
贷：其他债权投资——公允价值变动 171.18
借：信用减值损失 200
贷：其他综合收益 200
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