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A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量
A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量
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2022-08-02
29
问题
A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。对债券投资按年计提利息,有关债券投资业务如下:(1)2019年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。初始确认时确定的实际利率为12%。(2)该债券2019年年末、2020年年末公允价值分别为5000万元、4900万元。(3)2021年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至4800万元。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为200万元。(4)2022年1月6日,A公司决定以当日的公允价值4730.99万元,出售该债务工具。要求:2020年12月31日该金融资产会计处理不正确的是( )。A.确认投资收益563.55万元B.确认利息调整摊销63.55万元C.公允价值变动-163.55万元计入信用减值损失D.公允价值变动-163.55万元计入其他综合收益
选项
A.确认投资收益563.55万元
B.确认利息调整摊销63.55万元
C.公允价值变动-163.55万元计入信用减值损失
D.公允价值变动-163.55万元计入其他综合收益
答案
C
解析
应收利息=5000×10%=500(万元);
实际利息收入=4696.26×12%=563.55(万元);
利息调整摊销=563.55-500=63.55(万元);
年末摊余成本=4696.26+63.55=4759.81(万元)
借:应收利息 500
其他债权投资——利息调整 63.55
贷:投资收益 563.55
收到利息的会计分录略
公允价值变动=4900-(5000+63.55)
=-163.55(万元)。
借:其他综合收益 163.55
贷:其他债权投资——公允价值变动 163.55
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