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  3. 案例二 （一）资料 乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015

案例二 （一）资料 乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015

考试题库2022-08-02  22
问题 案例二（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015 年度发生的部分经济业务如下：1.2 月2 日，购入当天发行的到期一次还本付息的2 年期债券，票面价值20 万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26 万元，另支付手续费用0.65 万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5 月10 日，将持有的出票日期为2015 年4 月10 日、期限为90 天、面值为6 万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360 天计算。3.9 月25 日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50 万元，累计折旧为30 万元，发生清理费用0.8 万元，取得残料变价收入2 万元。4.本年销售产品6 万件，单位售价100 元，年末确认的质量保证负债金额为12 万元，年初”预计负债—产品质量保证“科目贷方余额为3 万元，本年实际发生保修费7 万元。5.2015 年度，乙公司的资产减值损失8 万元，利润总额为120 万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括：A.借记”所得税费用“科目30 万元B.贷记”递延所得税负债“科目2 万元C.借记”递延所得税资产“科目2 万元D.贷记”应交税费—应交所得税“科目32 万元
选项 A.借记”所得税费用“科目30 万元
B.贷记”递延所得税负债“科目2 万元
C.借记”递延所得税资产“科目2 万元
D.贷记”应交税费—应交所得税“科目32 万元
答案 ACD
解析 第一步：发生的可抵扣暂时差异=8
第二步：应确认递延所得税资产=8*25%=2
借：递延所得税资产2
贷：所得税费用2
第三步：应纳税所得额=120+8=128
第四步：应纳所得税=128*25%=32
借：所得税费用32
贷：应交税费--应交所得税32
第五步：所得税费用=32-2=30
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