某工程项目估计建设期3年，建设投资共计3740万(含增值税可抵扣进项税340万元

练习题库2022-08-02 95

问题某工程项目估计建设期3年，建设投资共计3740万(含增值税可抵扣进项税340万元)，第一年建设投资660万元，第二年建设投资2200万元，第三年建设投资880万元。投产第一年达到设计能力的60%，第二年达到80%，第三年达到100%。正常年份的销售收入为2500万元(不含税)；正常年份的经营成本为1600万元(含可抵扣进项税100万元)；产品增值税税率为9%，增值税附加税率为12%；残值为200万元，项目经营期为7年(不含建设期)，流动资金总额为600万元，从投产年开始按生产能力分3次投入，投入比例为60%，30%，10%。(i=10%)问题：1. 试计算项目在投产期每年应交的增值税额。2. 试填写该项目全部投资税前的现金流量表(表2-9-1)，并计算项目的税前财务净现值，并从财务的角度判别项目可行性。3. 若建设期投资全部形成固定资产，试按照直线法、年数总和法计算每年的折旧额。计算过程和结果均保留两位小数。表2-9-1 现金流量单位：万元

续表2-9-1

选项

答案

解析 1. 试计算项目在投产期每年应交的增值税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额正常年份下销售收入销项税=销售收入×增值税率=2500×9%=225万元正常年份下经营成本进项税100万元。由题意得，项目建设投资3740万元，可抵扣进项税总额340万元。从投产期第1年开始抵扣，抵扣完为止。正常年份的销售收入为2500万元(不含税)；正常年份的经营成本为1600万元(含可抵扣进项税100万元)；产品增值税税率为9%，增值税附加税率为12%(1)投产期第1年(生产负荷60%)销售收入销项税2500×9%×60%=135万元经营成本进项税100×60%=60万元建设投资进项税340万元。项目第1年应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=135-60-340=-265万元因此第1年实际交增值税为0万元。建设投资进项税尚余265万元未抵扣完毕，可在第2年继续进行抵扣。(2)投产期第2~7年项目投产期每年应交的增值税额见下表。单位：万元

投产第一年达到设计能力的60%，第二年达到80%，第三年达到100%。正常年份的销售收入为2500万元(不含税)；正常年份的经营成本为1600万元(含可抵扣进项税100万元)；产品增值税税率为9%，增值税附加税率为12%2. 试填写该项目全部投资税前的现金流量表(表2-9-1)，并计算项目的税前财务净现值，并从财务的角度判别项目可行性。