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  3. 某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售

某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售

admin2022-08-02  25
问题 某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为()万元。A.12B.20C.15D.0
选项 A.12
B.20
C.15
D.0
答案 B
解析 利润总额=8400+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2872.3(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-1(罚款)-35.1+10(保险赔款)=746.7(万元)，捐赠限额=746.7×12%=89.60(万元)，实际公益捐赠为20万元，准予据实扣除。
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