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  3. 甲公司于2021年1月1日支付银行存款1025万元购入乙公司当日发行的面值为10

甲公司于2021年1月1日支付银行存款1025万元购入乙公司当日发行的面值为10

最全题库2022-08-02  106
问题 甲公司于2021年1月1日支付银行存款1025万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的3年期债券，该债券的 票面年利率为6%，半年付息一次，到期还本。甲公司将其作为债权投资核算，实际年利率为4%。2021年6月30日， 该债券公允价值为1050万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2021年6月30日，甲公司持有的该债权投资 的账面价值为（ ）万元。A.1050B.1015.5C.1030D.995.5
选项 A.1050
B.1015.5
C.1030
D.995.5
答案 D
解析 债权投资是以摊余成本计量的金融资产，不考虑公允价值。6月30日，该债权投资的摊余成本＝1025×（1＋4%/2）－1000×6%/2＝1015.5（万元），账面价值＝1015.5－20＝995.5（万元）。
借：债权投资——成本1000
——利息调整25
贷：银行存款1025
借：应收利息（1000×6%/2）30
贷：投资收益（1025×4%/2）20.5
债权投资——利息调整9.5
借：信用减值损失20
贷：债权投资减值准备20
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