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甲公司20×2年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年

最全题库2022-08-02  199
问题 甲公司20×2年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，20×4年前未计提过减值。20×4年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则20×4年因此设备影响所得税费用的总金额为（   ）万元。A.10.50B.15.00C.25.80D.15.50
选项 A.10.50
B.15.00
C.25.80
D.15.50
答案 B
解析 甲公司20×3年12月31日该设备的账面价值＝300－300/5＝240（万元），其计税基础＝300－300×2/5＝180（万元），则20×3年应确认递延所得税负债＝（240－180）×25%＝15（万元）；甲公司20×4年12月31日该设备计提减值前的账面价值＝300－300/5×2＝180（万元），其可收回金额＝210万元，不需要计提减值，所以此设备在20×4年末最终的账面价值＝180万元，计税基础＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（万元），则当期递延所得税负债余额＝（180－108）×25%＝18（万元），则20×4年应确认的递延所得税负债＝18－15＝3（万元），形成递延所得税费用3万元；20×4年因此设备影响的当期所得税费用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（万元），所以20×4年因此设备影响所得税费用的金额＝－18＋3＝－15（万元）。
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