2. 财务会计
  3. （2020年真题）某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2020年企业自行核算的会

（2020年真题）某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2020年企业自行核算的会

免费题库2022-08-02  54
问题 （2020年真题）某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2020年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2021年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：（1）企业2020年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税； （2）企业2020年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元； （3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%）根据上述资料，回答下列问题：该企业2020年应纳税所得额为（ ）万元。A.11623.30B.11942.50C.11909.80D.11562.50
选项 A.11623.30
B.11942.50
C.11909.80
D.11562.50
答案 A
解析 采用特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（万元） 实际亏损670万元，可以弥补亏损107.5万元。 应纳税所得额＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（万元）
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