2. 财务会计
  3. 2021年3月某税务师事务所对甲公司（增值税一般纳税人）2020年业务进行审查时

2021年3月某税务师事务所对甲公司（增值税一般纳税人）2020年业务进行审查时

练习题库2022-08-02  90
问题 2021年3月某税务师事务所对甲公司（增值税一般纳税人）2020年业务进行审查时发现2020年10月甲公司将公司自己生产制造的电子设备作价200万元（不含税销售价）对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本180万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为（单位：万元）：借：长期股权投资  80  贷：库存商品  180要求：假设甲公司2020年决算报表已报出，不考虑城建税及教育费附加等。请分析该公司处理是否正确，如果不正确请说明正确的处理，并编制调账分录。
选项
答案
解析 不正确。企业将自产产品对外投资在会计上应确认收入，并结转销售成本。
正确会计处理为：（单位万元）
借：长期股权投资  226
  贷：主营业务收入  200
应交税费——应交增值税（销项税额）  26
借：主营业务成本  80
  贷：库存商品1  180
调账分录为：
借：长期股权投资  46
  贷：以前年度损益调整  20
  ［计算过程：200-180］
应交税费——应交增值税（销项税额）  26
借：以前年度损益调整  5
  ［计算过程：（200-180）×25%=5］
  贷：应交税费——应交所得税  5
借：以前年度损益调整  15
  贷：利润分配——未分配利润  15
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