2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本

题库2022-08-02  43
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不含税售价为1000元，成本为每件200元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为13％（城市维护建设税及教育费附加不考虑）。2021年8月，税务机关对甲企业2021年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下：（1）销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借：银行存款12300贷：资本公积11300其他业务收入1000（2）销售给B企业（小规模纳税人）M产品2件，账务处理为：借：银行存款2260贷：其他应付款2260（3）职工福利部门领用M产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000（4）在建厂房领用生产用原材料10000元（该项工程至2021年8月尚未完工），账务处理为：借：在建工程10000贷：原材料10000甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为（   ）。A.借：应付职工薪酬 5000      贷：以前年度损益调整 5000B.借：应付职工薪酬 650      贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 650C.借：应付职工薪酬 5850      贷：以前年度损益调整 5850D.借：应付职工薪酬 170     贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170
选项 A.借：应付职工薪酬 5000      贷：以前年度损益调整 5000
B.借：应付职工薪酬 650      贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 650
C.借：应付职工薪酬 5850      贷：以前年度损益调整 5850
D.借：应付职工薪酬 170     贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170
答案 B
解析 企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产或者不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价×使用数量×税率：1000×5×13％=650（元），所以，应交税费—应交增值税（销项税额）为650元。
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