2. 财务会计
  3. 为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。

为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。

免费题库2022-08-02  29
问题 为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下：如果自行购置该设备，需要支付买价760万元，并需支付运输费10万元、安装调试费30万元。税法允许的设备折旧年限为8年，按直线法计提折旧，预计残值率为5％。为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用30万元。6年后设备的变现价值预计为280万元。如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求的租金为每年170万元，在每年年末支付，租期6年，租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。F公司适用的所得税税率为25％，税前借款（有担保）利率为8％。要求：（1）计算租赁计税基础、租赁期税后现金流量、租赁期末资产的税后现金流量。（2）计算租赁方案相对于自行购置方案的净现值，并判断F公司应当选择自行购置方案还是租赁方案。
选项
答案
解析 （1）该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准，租赁费用不可在税前扣除。租赁资产的计税基础=6×170=1020（万元） 每年折旧=1020×（1-5％）／8=121．13（万元） 折旧抵税=121．13×25％=30．28（万元） 租赁期税后现金流量=-170+121．13×25％=-139．72（万元） 第6年年末账面净值=1020-6×121．13=293．22（万元） 因租赁期满所有权不转移，租赁方案获得的变现价值为0。 租赁期末资产的税后现金流量=变现损失抵税=293．22×25％=73．31（万元） （2）自行购置方案： 资产成本=760+10+30=800（万元） 自行购置方案年折旧=800×（1-5％）／8=95（万元） 每年税后现金流量=-30×（1-25％）+95×25％=1．25（万元） 第6年年末变现价值=280万元 第6年年末账面净值=800-6×95=230（万元） 第6年年末变现利得=280-230=50（万元） 第6年年末回收余值流量=280-50x25％=267．5（万元） 折现率=8％×（1-25％）=6％因为租赁净现值小于0，所以应选择购买方案。 【提示】在计算折旧时，按照税法年限确定；折旧可以抵税的年限按照实际使用年限与税法年限孰短来确定。
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