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（2020年真题）某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务

题库2022-08-02  26
问题 （2020年真题）某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的专票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80％，取得不含税销售额85万元。其他相关资料：涂料消费税税率4％要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。（4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
选项
答案
解析 （1）业务（1）甲公司应纳消费税＝（350＋200×80％）×4％＝20.4（万元）。
（2）业务（2）甲公司应纳消费税＝（20×500×4％＋100×540×4％）÷10000＝0.26（万元）
（3）消费税计税价格＝（80＋10）/（1－4％）＝93.75（万元）
业务（3）乙厂代收代缴的消费税＝93.75×4％＝3.75（万元）
（4）需要缴纳消费税，委托方将委托加工的应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
受托方的计税依据＝93.75×80％＝75（万元）＜销售价格85万元
应纳消费税＝85×4％－75×4％＝0.4（万元）。
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