2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，2×18 年度财务报告批准报出日为 2×19 年 4

甲公司系增值税一般纳税人，2×18 年度财务报告批准报出日为 2×19 年 4

免费题库2022-08-02  74
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2×18 年度财务报告批准报出日为 2×19 年 4 月 20 日。甲公司在 2×19 年 1 月 1 日至 2×19 年 4 月 20 日期间发生的相关交易或事项如下： 本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 资料一：2×19 年 1 月 5 日，甲公司于 2×18 年 11 月 3 日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回 100 万元的货款及相应的增值税税款 13 万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 要求： （1）判断甲公司 2×19 年 1 月 5 日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。资料二：2×19 年 2 月 5 日，甲公司以银行存款 55 000 万元从非关联方处取得丙公司 55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司 5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为 4 500 万元，在 2×19 年 2 月 5 日的账面价值和公允价值分别为 4 900 万元和 5 000 万元。甲公司原购买丙公司 5%的股权和后续购买 55%的股权不构成“一揽子交易”。 要求： （2）判断甲公司 2×19 年 2 月 5 日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。资料三：2×19 年 3 月 10 日，注册会计师就甲公司 2×18 年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司 2×18 年度多计提商誉减值 20 000 万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的 10%计提法定盈余公积。 要求： （3）判断甲公司 2×19 年 3 月 10 日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析 （1）属于资产负债表日后调整事项。
借：以前年度损益调整——主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 13
【彩蛋】压卷 ，，
贷：应付账款 113
借：应付账款 113
贷：银行存款 113
（该笔分录做在 2×19 年）
借：盈余公积 10
利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整——主营业务收入 100
（2）不属于资产负债表日后调整事项。
借：长期股权投资 （55 000＋5 000）60 000
贷：交易性金融资产——成本 4 500
——公允价值变动 400
投资收益 100
银行存款 55 000
（3）属于资产负债表日后调整事项。
借：商誉减值准备 20 000
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 20 000
借：以前年度损益调整——资产减值损失 20 000
贷：盈余公积 2 000
利润分配——未分配利润 18 000
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