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  3. 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2019年

国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2019年

考试题库2022-08-02  57
问题 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2019年甲公司发生如下经济业务。 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 （1）1月1日，甲公司支付价款1000万美元从美国购入A公司发行的3年期债券，甲公司将其划分为其他债权投资，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元＝6.83人民币元。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元＝6.84人民币元。请问，甲公司购买A公司债券，期末产生的汇兑差额为多少？（2）10 月 5 日以每股 4 美元的价格购入 B 公司 10 万股股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元＝6.86 人民币元，款项已经支付，12 月 31 日，B 公司股票市价为每股 4.2 美元，当日汇率为 1 美元＝6.84人民币元。 请问，甲公司购买 B 公司股票，期末应计入当期损益的金额为多少？（3）12 月 8 日以每股 10 港元的价格购入 1000 万股 C 公司股票直接指定为其他权益工具投资，当日汇率为 1 港元＝0.9 人民币元，款项已经支付，12 月 31 日，C 公司股票市价为每股 15 港元，当日汇率为1 港元＝0.98 人民币元。 请问，甲公司购买 C 公司股票，期末应计入其他综合收益的金额为多少？
选项
答案
解析 1.1 月 1 日购入债券：
借：其他债权投资——成本 6830
贷：银行存款——美元（1000×6.83） 6830
12 月 31 日计息：
借：应收利息 410.4
贷：投资收益 （1000×6%×6.84）410.4
12 月 31 日公允价值变动＝（1100－1000）×6.84＝684（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 684
贷：其他综合收益 684
其他债权投资汇兑差额＝1000×（6.84－6.83）＝10（万元）
借：其他债权投资 10
贷：财务费用 10
应收利息汇兑差额＝0
2.10 月 5 日购入 B 公司股票
借：交易性金融资产——成本（10×4×6.86）274.4
贷：银行存款 274.4
期末应计入当期损益的金额＝10×4.2×6.84－274.4＝12.88（万元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 12.88
贷：公允价值变动损益 12.88
（股票公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分）
3.期末应计入其他综合收益的金额＝1000×15×0.98－1000×10×0.9＝5700（万元）
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