2. 财务会计
  3. 甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下： （1）全年产品销

甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下： （1）全年产品销

考试题库2022-08-02  253
问题 甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下：（1）全年产品销售收入4 000万元；投资国债收到利息5万元；转让专利权使用权取得收入5 000万元；转让股权取得收入1 000万元。（2）全年实际发生合理工资600万元、职工福利费90万元、职工教育经费50万元、工会经费8万元。（3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。（4）未投入使用的机器设备计提折旧7万元。（5）当年直接向养老院捐赠20万元。（6）因违反合同约定向乙公司支付违约金6万元，支付市场监督管理部门罚款2万元。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述内容，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算企业所得税应纳税所得额时，不予税前扣除的是（   ）。A.合同违约金6万B.直接向养老院捐赠20万C.市场监督管理部门罚款2万D.未投入使用的机器设备计提折旧7万元
选项 A.合同违约金6万
B.直接向养老院捐赠20万
C.市场监督管理部门罚款2万
D.未投入使用的机器设备计提折旧7万元
答案 BCD
解析 本题考查企业所得税税前扣除项目。合同违约金可以税前扣除，选项A不当选。公益性捐赠支出可以税前扣除，但是直接向受赠人的捐赠不允许扣除，选项B当选。各种行政性罚款不可以税前扣除，选项C当选。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧在企业所得税前税前扣除，选项D当选。故本题选择选项BCD。
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