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甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售

admin2022-08-02  71
问题 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下:(1)4日，9购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元;发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元;全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗50千克。(2)"14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为20800元，款项已通过银行存款支付。(3)18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元;甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元，增值税税额为4500元;收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条件。要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的是（　　）。A.购入商品时:借:库存商品160000应交税费一应交增值税（进项税额）20800贷:银行存款180800B.购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时借:应交税费一应交增值税（进项税额）20800贷:应交税费一待认证进项税额20800C.不可抵扣增值税进项税额转出时:借:库存商品20800贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出20800）D.购入商品时：借：库存商品160000应交税费——待认证进项税额20800贷：银行存款180800
选项 A.购入商品时:借:库存商品160000应交税费一应交增值税（进项税额）20800贷:银行存款180800
B.购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时借:应交税费一应交增值税（进项税额）20800贷:应交税费一待认证进项税额20800
C.不可抵扣增值税进项税额转出时:借:库存商品20800贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出20800）
D.购入商品时：借：库存商品160000应交税费——待认证进项税额20800贷：银行存款180800
答案 BCD
解析 购入时
借：库存商品160000
应交税费——待认证进项税额20800
贷：银行存款180800
购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时
借:应交税费一应交增值税（进项税额）20800
贷:应交税费一待认证进项税额20800
不可抵扣增值税进项税额转出时:
借:库存商品20800
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出20800）
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