2. 财务会计
  3. 某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日

某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日

免费题库2022-08-02  73
问题 某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1：合同负债和应收账款明细科目余额表（单位：万元）2019年12月该公司发生有关经济业务如下： （1）15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。 （2）17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。 （3）20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。 （4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30％预付的订金，剩余款项于交货后结清。 （5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据期初资料和资料（1），下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（　）。A.收到补付的货款时： 借：银行存款 53 　　贷：预付账款——甲公司 53 B.收到补付的货款时： 借：银行存款 53 　　贷：应收账款——甲公司 53 C.发出货物时： 借：合同负债——甲公司 60 　　应收账款——甲公司 53 　　贷：主营业务收入 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 D.发出货物时： 借：预付账款——甲公司 113 　　贷：主营业务收入 100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13
选项 A.收到补付的货款时：
借：银行存款 53
　　贷：预付账款——甲公司 53
B.收到补付的货款时：
借：银行存款 53
　　贷：应收账款——甲公司 53
C.发出货物时：
借：合同负债——甲公司 60
　　应收账款——甲公司 53
　　贷：主营业务收入 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13
D.发出货物时：
借：预付账款——甲公司 113
　　贷：主营业务收入 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13
答案 BC
解析 资料（1）会计分录：
15日确认收入：
借：合同负债 60
　　应收账款——甲公司 53
　　贷：主营业务收入 100
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13
18日收到补付货款：
借：银行存款 （113－60）53
　　贷：应收账款——甲公司 53
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