2. 财务会计
  3. 国内某高校张教授2020年取得的收入项目如下： （1）每月工资收入15000元

国内某高校张教授2020年取得的收入项目如下： （1）每月工资收入15000元

题库2022-08-02  23
问题 国内某高校张教授2020年取得的收入项目如下：（1）每月工资收入15000元；（2）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，当月获得追加稿酬5000元。（3）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。（4）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。（5）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。（6）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，但A公司未预扣预缴个税。其他相关资料：张教授综合所得的全年各项扣除为108000元，平均每月为9000元。除上述收入外，张教授无其他收入。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：计算单位在支付张教授的工资时，全年一共预扣预缴了多少个税？问题（2）：张教授5月份稿酬所得出版社应预扣预缴的个税。问题（3）：9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。问题（4）：10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要，计算其应纳税额。问题（5）：11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。问题（6）：回答A公司未履行预扣预缴个税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理？问题（7）：2020年年度终了，张教授是否应该汇算清缴？为什么？如果需要，应补应退多少个税？
选项
答案
解析 （1）单位应该预扣预缴的个税＝（15000×12－9000×12）×10%－2520＝4680（元）　　（2）出版社应以一个月支付的稿酬为一次预扣预缴个税。　　应预扣预缴个税＝（15000＋5000）×（1－20%）×70%×20%＝2240（元）　　（3）不需要纳税。　　理由：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个税。　　（4）需要纳税。10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个税＝1500×20%＝300（元）　　理由：对个人取得的国债利息，免征个税；对居民储蓄存款利息暂免征收个税。　　（5）不需要纳税。　　理由：个人转让境内上市公司的股票所得，暂免征收个税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个税。　　（6）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。　　扣缴义务人应预扣预缴个税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）　　　对A公司的罚款在2600元到15600元之间。（7）年度终了，张教授需要汇算清缴。因为张教授从两处以上取得综合所得，而且综合所得的年收入扣除专项扣除后的余额大于6万元，而且张教授所获得的所得中存在应扣未扣税款情况。　　张教授综合所得的年应纳税所得额＝15000×12＋（15000＋5000）×56%＋30000×80%－9000×12＝107200（元）；　　适用税率10%，速算扣除数2520元；　　应纳税额＝107200×10%－2520＝8200（元）；　　张某汇算清缴时应补个税＝8200－4680－2240＝1280（元）。
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