2. 财务会计
  3. 甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和

甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和

免费题库2022-08-02  37
问题 甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。为此，公司管理层召开专门会议，进一步加强全面预算管理，完善绩效评价工作，提升企业绩效。（1）预算编制方法方面。为了灵活应对企业内外部环境变化，使预算编制更贴近预算起点经济活动要求，改变原来的以历史期经济活动项目及金额为基础进行调整的预算编制方法。（2）预算编制方式方面。集团层面下达预算编制指导意见，预算执行机构结合本单位特点编制预算草案上报，经过“三下两上”充分沟通后形成各预算执行单位的预算指标。（3）为充分发挥业绩考核的导向作用，甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改进，拟根据平衡计分卡的工具，结合关键绩效指标法，使新的指标体系体现财务指标和非财务指标的平衡。新业绩指标体系中关键绩效指标用经济增加值回报率替代了净资产收益率，并调整了相关指标权重。为了实现绩效评价与预算管理有效衔接，确保预算目标的实现，采用预算标准确定新指标的绩效目标值。各项指标权重的设置是根据专家意见反复多次沟通一致后形成的结果。新指标调整及权重变化情况如下表所示。要求：1.根据资料（1），指出拟采用的预算编制方法的类型，并说明其缺点。2.根据资料（2），指出预算编制方式的类型。3.根据资料（3），指出财务指标评价企业绩效的缺陷。4.根据资料（3），指出企业绩效评价引入非财务指标的积极作用。5.根据资料（3），简要说明核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向。6.根据资料（3），如果分别按照正向指标、反向指标、适度指标以及定性指标和定量指标来划分，指出新指标体系中的各指标属于哪种类型。7.根据资料（3），指出甲公司新指标体系权重的设置方法。8.根据资料（3），如果对存货周转速度进行绩效评价时，规定存货周转天数60天以上，得5分；30～60天，得10分；30天以内，得15分。请指出该指标的绩效评价计分方法。9.根据资料（3），指出平衡计分卡绩效评价工具的优势，同时指出新指标体系中的各指标分别归属于平衡计分卡的哪个维度。10.根据资料（3），确定绩效目标值时，如何制定预算标准。11.根据资料（3），指出关键绩效指标法的不足。
选项
答案
解析 1、零基预算法。
缺点：一是预算编制工作量大、成本较高；二是预算编制的准确性受到管理水平和相关数据标准准确性的影响较大。
2、混合式预算。
3、
①财务指标面向过去而不反映未来，不利于评价企业在创造未来价值上的业绩；
②财务指标容易被操纵；
③财务指标容易导致短视行为；
④财务指标不利于揭示出经营问题的动因。
4、非财务指标可以反映未来业绩，是先行指标，良好的非财务指标有利于促进企业实现未来的财务成功。非财务指标可以指导和评价信息时代下公司如何通过投资于客户、供应商、员工、生产程序、技术和创新等来创造未来的价值。
5、①新增经济增加值回报率指标，并赋予50%的权重，旨在引导公司更加关注资本使用效率，提高经济增加值，提升价值创造能力。
②存货周转天数指标的权重由15%提高至20%，旨在引导子公司更加注重降低库存（或：加快存货周转速度；或：提高存货运营质量）。
6、按照正向指标、反向指标、适度指标划分，经济增加值回报率、客户满意度、员工生产率属于正向指标；存货周转天数属于反向指标；资产负债率属于适度指标。
按照定性指标和定量指标来划分，客户满意度属于定性指标，其他属于定量指标。
7、德尔菲法（或专家调查法）。
8、层差法。
9、平衡计分卡绩效评价工具优势：采用多重指标、从多个维度或层面对企业绩效进行评价。
经济增加值回报率和资产负债率属于财务维度指标；
存货周转天数属于内部业务流程维度指标；
客户满意度属于客户维度指标；
员工生产率属于学习与成长维度指标。
10、将预算标准确定为绩效目标值时，应该避免预算松弛或预算过度问题，以避免绩效目标值过低而失去考核评价的引领作用，或因过高而使被评价对象放弃努力。
11、该方法需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向或管理缺失。
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