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财务会计
资料 某审计厅派出审计组对某企业2016年度资产、负债和损益进行审计。经了解
资料 某审计厅派出审计组对某企业2016年度资产、负债和损益进行审计。经了解
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2022-08-02
31
问题
资料 某审计厅派出审计组对某企业2016年度资产、负债和损益进行审计。经了解,该企业是增值税一般纳税人,存货发出的计价方法采用移动加权平均法。审计人员张某在对该企业原材料明细账进行检查时,发现有下列两项内容,如表1和表2所示。
经过进一步调查和审查,审计人员了解到以下事项:2016年1月10日,购入B材料取得的是一张非增值税专用发票,金额384000元,与此项业务有 关的运费4440元已记入当期管理费用。2016年1月21日,购入B材料取得的是增值税专用发票,发票价税合计为1170000元。要求指出B材料购入核算存在的问题,并提出改正意见。
选项
指出B材料购入核算存在的问题,并提出改正意见。
答案
解析
B材料购入核算存在以下问题:
(1)企业2016年1月10日采购的材料因取得的是非增值税专用发票,因而可以不确认“应交税费——应交增值税(进项税额)”,但企业将材料采购的运费计入管理费用是不正确的,按照有关会计准则的规定,材料采购的运费应计人材料的采购成本。企业应做出如下调整:
借:原材料----B材料 4000
应交税费---应交增值税(进项税额) 440
贷:管理费用
(2)企业2016年1月21日采购获得的是增值税专用发票,因此应将发票价税合计为1170000元中的1000000元计入“原材料”账户,将170000元计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户。企业的账务处理是错误的,多计了原材料成本,少计了增值税进项税额。
企业应做出如下调整:
借:应交税费-----应交增值税(进项税额) 170000
贷:原材料-------B材料 170000
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