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资料 2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债

题库2022-08-02  23
问题 资料 2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下： 1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。 2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。 4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。 5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。 6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。 7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。 8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。 9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。 10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为： 借：应收账款     135000 贷：坏账准备     135000 同时：         借：银行存款     135000 贷：应收账款     135000 11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：                   借：待处理财产损益------待处理流动资产损益    29250 贷：原材料                                  25000     应交税费------应交增值税（进项税转出）    4250 有关部门批准认为非正常损失后： 借：营业外支出                              29250 贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益    29250 收到赔偿时：                                借：银行存款                                13700 贷：应付账款                                13700 12.企业实际缴纳所得税382500元。 13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。 14.银行同期贷款利率为10%。 15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。 16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。 17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。 2.要求计算应补所得税税款。
选项 计算应补所得税税款。
答案
解析 计算应补所得税税款：
(1)销售边角余料收入89000元，应调增应纳税所得额；
(2)业务招待费超支，应调增应纳税所得额。90000×60%=54000> 9810000×50=49050，调增应纳税所得额90000-49050= 40950（元）；
(3)银行借款利息可以据实列支，向其他单位借款利率为15%，超过同期银行贷款利率10%的标准，应调增应纳税所得额50000元[50000= 1000000×（15% - 10%）]；
(4)环保罚款和赞助费均不得税前列支，应调增应纳税所得额20000元：
(5)合资企业分回利润调增应纳税所得额：150000+(1- 15%)- 150000=26470.59（元）；
(6)困债利息收入不征所得税，应调减应纳税所得额23000元：
(7)福利人员的工资不能计人计税工资总额，也不能计提工会经费、职工福利费和职工教育经费，应调增应纳税所得额68256元，即6969600-(550 +650)×6×960=6969600-6912000= 57600元与1289376-(6912000 ×18.5%)=10656元之和；
(8)按照税法，在建工程的试运行收入59300元应调增应纳税所得额；
(9)保险公司赔款冲减损失，应调增应纳税所得额13700元；
(10)计算应纳税所得额：
1530000+89000+40950+50000+20000+26470.59-23000+68256+59300+13700=1874676.59（元）；
(11)计算应纳税所得额：1874676.59×25%-150000÷(1-15%)×15%-36000= 406198.56（元）；
(12)应补所得税额：406198.56 - 382500= 23698.56（元）。
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